Работа по агентскому договору

Question

Добрый день!

ИП А (интернет-магазин), налогообложение УСН-доходы, ИП Б (розничный магазин), налогообложение ЕНВД.

А заключает агентский договор с Б, по которому агент от своего имени (Б), но за счёт принципала (А), за вознаграждение реализует товар?

Возникают вопросы: не теряет ли в этом случае Б систему налогообложения ЕНВД? (в интернете написано, что сложилась различная судебная практика по данному вопросу). Как в этом случае подаёт декларацию о доходах А (как я поняла, если такой подход возможен, то А налоги платить не должен)? В чём заключаются особенности бухучёта в этом случае (если правильно понимаю, ИП на ЕНВД и на УСН-доходы вести бухучёт не обязан).

И отсюда возникает ещё вопрос: возможен ли подобный агентский договор в обратную сторону (чтобы стороны оставались на своих системах налогообложения)?

Екатерина, г. Березники 13 февраля 2019 г. 15:06

Консультация юриста онлайн

Ответ на сайте в течении 15 минут

Answer 1 · 2019-02-13T15:25:57+03:000

Екатерина, добрый день! Наиболее поздние разъяснения Минфина которые удалось найти говорят о возможности применения в данном случае агентом Б ЕНВД в отношении данного вида деятельности

Письмо Минфина России от 03.10.2016 N 03-11-06/3/57525

Статьей 346.27 Кодекса розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
В случае реализации товара по агентскому договору необходимо руководствоваться положениями статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), которой установлено, что при заключении агентского договора одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
В соответствии со статьей 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
В целях главы 26.3 Кодекса розничная торговля по агентскому договору подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
При этом деятельность агента по осуществлению розничной торговли может облагаться единым налогом на вмененный доход только в том случае, если агент реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).Учитывая изложенное, если организация осуществляет розничную торговлю по агентскому договору, то может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли через магазин, площадь которого не превышает 150 кв. м, при выполнении требований главы 26.3 Кодекса.

возможно что разная практика связана с тем, что в иной ситуации агент реализовывал товар от имени принципала либо реализовывал его способом, не относящимся к розничной торговле (например через интернет)